Ulga polega na odliczeniu od rocznego zeznania podatkowego wydatków na inwestycję termomodernizacyjną i przysługuje właścicielom jednorodzinnych budynków mieszkalnych, których budowa oficjalnie została zakończona. Odliczenia należy dokonywać w zeznaniu rocznym (PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-28), za rok w którym poniesiono wydatki.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatek. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w dochodzie w danym roku, podlega odliczeniu w latach kolejnych, nie dłużej niż w ciągu 6 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień sprzedaży (datę dokonania dostawy lub wykonania usługi) określony na fakturze VAT. Jeżeli podatnik składa dwa zeznania np. PIT-37 i PIT-28 może dokonać odliczenia w dowolnej proporcji, w obydwu zeznaniach. Odliczenia dokonujemy od podstawy obliczenia podatku w danym roku podatkowym.
Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że limit ulgi nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. Podatnicy pozostający w związku małżeńskim powinni wiedzieć, że limit ten dotyczy każdego z małżonków odrębnie, czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 tys. zł.
Podatnicy niebędący podatnikiem podatku VAT i niemogący odliczyć tego podatku, w ramach ulgi termomodernizacyjnej mogą uwzględniać kwotę brutto, ponieważ podatek VAT nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Ulga przysługuje tylko w przypadku inwestycji termomodernizacyjnych prowadzonych w domach jednorodzinnych, ale co istotne przysługuje ona również w sytuacji, gdy w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, np. w związku z brakiem technicznych możliwości montażu instalacji – w tym fotowoltaicznej – na tym budynku, instalacja ta zostanie zamontowana na innym budynku, np. garażu, budynku gospodarczym, lecz służy budynkowi mieszkalnemu. Z ulgi termomodernizacyjnej nie można korzystać w przypadku budynku będącego w budowie. Odliczenie dotyczy budynków już wybudowanych. Przedsięwzięcie musi zostać zakończone w okresie kolejnych 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek.
23 stycznia sejm przyjął nowelizację ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów, która weszła w życie w kwietniu 2020 r. Na jej podstawie premia termomodernizacyjna może zostać zwiększona z 16% do 21% - w przypadku, gdy zastosowana zostanie mikro instalacja odnawialnego źródła energii. W przypadku budynku mieszkalnego jednorodzinnego minimalna moc wynosi 1kW, a pozostałych budynków 6kW.
